Британская компания: «оффшорный» вариант

Оффшорный бизнес в последнее время претерпел кардинальные изменения. Все чаще говорят не об оффшорных компаниях, а именно о схемах с участием цепочек из нескольких фирм или их филиалов. Инструментом оффшорного бизнеса теперь является скорее схема, чем «фирма под ключ». Следует сказать, что от этого оффшорные схемы не стали менее функциональными и доступными. Просто теперь нужно быть несколько более информированным. Льготные компании остаются эффективным средством налогового планирования и корпоративного управления. Они с успехом заменяют стандартные оффшоры, исключая их известные недостатки.

«Оффшор»: Британия

Благодаря ряду особенностей налогового законодательства и соглашений об устранении двойного налогообложения Великобританию даже рассматривают как условный «налоговый оазис» (tax heaven). Детали британского законодательства дают для этого некоторые основания. В частности, в отношении операций за пределами Великобритании оно более либерально, чем законодательство США.

Итак, как сохранить респектабельный имидж бизнеса? Как при этом значительно снизить налоговые потери? Может ли налоговая схема быть одновременно простой, надежной и дешевой? Это все еще возможно, на все три вопроса следует ответить утвердительно. Дело в том, что небольшому числу финансовых аналитиков и юристов, близких к Великобритании известна несложная, но весьма эффективная схема. Подобные схемы имеют жизненный цикл: они хороши на начальном этапе, пока известны не каждому. Так что бизнесменам есть прямой смысл поторопиться.

Главная новость заключается в том, что британская компания может функционировать как оффшорная фирма. Причем для всего мира, партнеров, общественности и «компетентных» органов она будет выглядеть именно как британская компания. Она полностью замещает стандартный оффшор, исключая cвязанные с ним проблемы. Здесь речь идет о некоторой схеме, в рамках которой британская компания создает льготный филиал в одной из благоприятных налоговых юрисдикций. В качестве юрисдикции для такого филиала избирается Кипр. Эта простая схема построена на эксплуатации некоторых довольно тонких аспектов налоговой системы Великобритании, Кипра и России. В чем ее суть? В ней участвует компания в Великобритании и ее кипрский филиал. Компания в Великобритании обычно британская компания, но возможна любая другая организационно-правовая форма бизнеса, например, популярная ныне британская LLC.

В нашей британской схеме без такой хорошо известной российским предпринимателям юрисдикции как Кипр не обойтись. Она выступает в ином амплуа - в качестве страны размещения льготного филиала британской фирмы. Кипрского оффшора мы не регистрируем. Такой ход вытекает из особенностей законодательства Великобритании и Кипра, а также заключенного между ними соглашении об устранении двойного налогообложения. Предприниматель владеет британской компанией, которая «оборудована» специальной схемой (легальной и официальной). Но это никак не проявляется в его деловых отношениях. На первый план выходят взаимоотношения «Великобритания -Кипр», а не проблема «Россия-Кипр». Согласитесь, это совсем другая ситуация (обе страны --члены ЕС). Короче, это не оффшор, тем более не кипрский оффшор. Здесь нет проблемы.

Схемы и налоги

Основные положения схемы заключаются в следующем: британская компания не ведет никакого бизнеса на территории Великобритании. Она «не участвует, не ведет, не числится» . У нее «идеальная анкета». Такая компания называется «дормантной» (dormant). Весь смысл в кипрском филиале. Через него-то и ведутся в се дела. Организация филиала сопровождается стандартной процедурой аккредитации в министерстве финансов Кипра. Филиал имеет статус «branch» в отличие от дочерней фирмы --«subsidiary». При этом сама компания остается британской, имеет счет в европейском банке, британские реквизиты, номинальный (или реальный) офис на Кипре и в Великобритании. Об офисах и поддержании текущей жизнедеятельности дормантной компании несколько ниже.

Главное, что операции филиала являются объектом крайне льготной кипрской налоговой системы. Это определяется существующим между Великобританией и Кипром соглашением об устранении двойного налогообложения. Налоги уплачиваются один раз и только там где получены доходы. А получены они вовсе и не на Кипре, а в третьей стране или вообще «нигде» - в результате посреднических и экспортно--импортных операций.

Здесь несколько слов необходимо сказать о налоговой системе Кипра. Кипрская компания облагается налогом по ставке10% на чистую прибыль (валовый доход минус расходы). Кроме этого налога существует также налог на оборону по ставке 10%, субъектом которого являются доходы полученные на территории Кипра, в нашем случае - это распространяется только на дивиденды от акций кипрских компаний либо интерес от банковских депозитов на Кипре.. Правительство Кипра позаботилось о том чтобы сохранить маркетинговые преимущества своего оффшорного продукта. Но и этот налог на прибыль не является «фатальным», либеральные бухгалтерские правила Кипра позволяют списывать на издержки все виды расходов в том числе и зарплату сотрудникам≈зарплаты нерезидентов Кипра не облагаются социальным налогом и идет в чистые расходы. Вы можете начислить себе зарплату и не выплачивать ее , чтобы у вас не возникло личного дохода. Эти деньги останутся у фирмы. Фирма сможет приобрести для собственных нужд, к примеру, небольшую или даже очень большую яхту. Ведь вы ее прокредитовали. Она Вам должна.

При возникновении платежей между кипрскими компаниями необходимо учитывать НДС по ставке 18%, однако в отличии от нашей налоговой системы, если к концу года у вас отрицательный баланс по НДС, то вам его ВЕРНУТ!!!!!

Кипр вошел в сферу действия европейской системы НДС.. Теперь НДС, а также номер регистрации НДС на Кипре можно учитывать во всех странах ЕЭС, что немаловажно для всех, кто работает с Европой.

Кипрские оффшорные компании, активные до 31 декабря 2001 года, могут сохранять статус кипрских оффшоров с налоговой ставкой в размере 4.25% до конца 2005 года.

В последнее все время средства массовой информации и Кипра появляются противоречивые сообщения. "Кипр скоро войдет в ЕС" - это правда "Центральный банк Кипра откроет конфиденциальные списки владельцев кипрских компаний" -- это чистой воды газетная утка. "Кипр больше не оффшор" -- и это не совсем верно или совсем неверно. Точнее, Кипр -- льготная налоговая территория со статусом льготных фирм близким к оффшорному. Отныне Кипр респектабельная европейская юрисдикция, в скором времени -- член ЕС ( начиная с января 2004 года). Наряду со Швейцарией и Нидерландами Кипр классифицируется как cтрана с промежуточной или умеренной налоговой системой. К концу 2005 года все владельцы стандартных

3. Детали и подробности

Несколько технических и професcиональных деталей. Дормантный статус британской компании в Великобритании подтверждается стандартным документом предоставляемым аудитором фирмы (dormant accounts - форма DMA). Дормантный статус сопрягается с нерезидентностью компании (alien entity), центр управления и контроля которой находится вне Великобритании (в данном случае -- на Кипре). Такая нерезидентная компания не ведет никакого бизнеса в Великобритании. Фактически она не ведет его и на Кипре. Филиалом управляет директор (номинальный), находящийся на Кипре. Его статус определяется трастовой декларацией (трастовым договором), который может исключить всякое его участие в управлении активами фирмы. При необходимости, она может наоборот, предусматривать некоторые строго определенные действия или даже широкие дискреционные полномочия управляющего компанией. Кроме того, применяется такой инструмент как отказное письмо, т.е. документ об отставке директора компании от его обязанностей без проставленной на нем даты. Действия номиналов на ее основе в любой момент могут быть признаны судом юридически ничтожными, т.к. всегда можно проставить дату ранее той, когда директор сделал, что-то «не то».

На Кипрt чрезвычайно развит номинальный сервис и профессиональный институт номинальных директоров. Счетом управляет сам клиент на основании устава фирмы, по доверенности . , Применяются все широко известные техники и приемы оффшорного бизнеса

Точки над «i»

Теперь можно дать ответы на поставленные выше вопросы

• Фирма действует под британским флагом и неотличима от иных британских фирм

• Фирма исключается из действия британского или иного налоговой системы и находится в налоговой юрисдикции Кипра с исключительно благоприятными налоговыми условиями

• Схема поддерживается секретарской компании в рамках стандартного прейскуранта секретарских услуг

• Схема является официальной и базируется на основных положениях правовых систем Великобритании Кипр и ЕС.

К этому можно добавить совместимость схемы с другими инструментами оффшорного и неоффшорного бизнеса, стандартный корпоративный сервис и высокий уровень защиты от самых разнообразных рисков. Степень защиты обеспечивается отработанным механизмом секретарских услуг, проверенной репутацией всех заинтересованных лиц и правовой системой ЕС. Кипрская компания обеспечивает высокий уровень конфиденциальности, простоту регистрации и налоговый режим аналогичный описанному выше (он не зависит от правого статус предприятия).